A.Allgemeines (Herrmann/Schwind)1 – 52

 I.Begriff der Pensionskasse (Schwind)1 – 6

 II.Wesen der Pensionskassen (Schwind)7 – 9

 III.Die Bedeutung der Pensionskassen in der betrieblichen Altersversorgung (Schwind)10 – 45

  1.Historische Entwicklung15, 16

  2.Leistungsspektrum der Pensionskassen17 – 21

  3.Rechtliche Entwicklungen durch das AVmG und HZvNG22 – 31

   a)Entgeltumwandlung23, 24

   b)Eigenbeiträge25

   c)Tarifverträge zur betrieblichen Altersversorgung26, 27

   d)Tarifverträge zur Lebensarbeitszeit und Demografie28 – 31

  4.Statistik32 – 38

  5.Nachhaltige Alterssicherung durch Ausbau der betrieblichen Altersversorgung39 – 45

 IV.Arten der Pensionskasse (Herrmann)46 – 52

  1.Ein-Firmen-Pensionskasse48

  2.Konzern-Pensionskasse49

  3.Die sog. überbetrieblichen oder Gruppenpensionskassen50

  4.Tarifvertragskassen51

  5.Sonstige Formen52

B.Rechtliche Gestaltung der Pensionskasse (Herrmann/Fath/Linke)53 – 564

 I.Rechtsform (Herrmann)53 – 64

  1.Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit56 – 58

  2.Kleinerer Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit59 – 63

  3.Betriebliche Pensionskassen64

 II.Soziale Einrichtung (Herrmann)65, 66

 III.Gründung und Beendigung der Pensionskasse (Herrmann)67 – 127

  1.Gründung68 – 92

   a)Privatrechtlicher Gründungsakt70 – 79

   b)Antrag auf Zulassung zum Geschäftsbetrieb80 – 87

    aa)Der Geschäftsplan der Pensionskasse83

    bb)Organisationsfonds84

    cc)Eigenmittel, Solvabilität85

    dd)Angaben über den Vorstand86

    ee)Verantwortlicher Aktuar87

   c)Die aufsichtsbehördliche Erlaubnis88

   d)Zuständige Aufsichtsbehörde89

   e)Wirkung der Erlaubnis90 – 92

  2.Auflösung93 – 115

   a)Beschluss der obersten Vertretung96 – 98

   b)Genehmigung der Aufsichtsbehörde99

   c)Veröffentlichung100

   d)Pensionskasse i. L.101

   e)Wirkung der Auflösung102 – 109

    aa)Abwicklungsverein103

    bb)Erlöschen der Versicherungsverhältnisse104 – 109

   f)Abwicklung110 – 115

    aa)Gläubigeraufruf111, 112

    bb)Jahresabschluss113

    cc)„Versilberung“ des Vermögens und Verteilung an die Berechtigten114

    dd)Aufbewahrung von Unterlagen115

  3.Bestandsübertragung116 – 126

   a)Bestandsübertragungsvertrag117, 118

   b)Beschluss der obersten Vertretung119 – 121

   c)Genehmigung der Aufsichtsbehörde122 – 124

   d)Wirkung der Bestandsübertragung125, 126

  4.Verschmelzung127

 IV.Organe der Pensionskasse (Herrmann)128 – 196

  1.Vorstand129 – 146

   a)Aufgabe des Vorstands130 – 133

   b)Bestellung des Vorstands134 – 136

   c)Qualifikation des Vorstands137 – 141

   d)Abberufung des Vorstands142, 143

   e)Anzahl der Vorstandsmitglieder144 – 146

  2.Aufsichtsrat147 – 165

   a)Aufgaben des Aufsichtsrats148 – 150

   b)Wahl des Aufsichtsrats151 – 153

   c)Anzahl und Qualifikation der Aufsichtsratsmitglieder154 – 162

   d)Beschlussfassung des Aufsichtsrats163 – 165

  3.Oberste Vertretung166 – 196

   a)Aufgaben der obersten Vertretung167, 168

   b)Zusammensetzung der obersten Vertretung169 – 184

    aa)Mitgliederversammlung170 – 174

    bb)Vertreterversammlung175 – 181

    cc)Versichertenbeteiligung182 – 184

   c)Einberufung der obersten Vertretung185 – 190

   d)Ablauf der Mitglieder-/Vertreterversammlung und Beschlussfassung191 – 196

 V.Geschäftsplan (Herrmann/Fath)197 – 284

  1.Satzung (Herrmann)198 – 238

   a)Inhalt der Satzung200 – 230

    aa)Name der Pensionskasse (Firma) und Sitz201, 202

    bb)Gründungsstock203, 204

    cc)Beitragspflicht205 – 208

    dd)Sanierungsklausel209 – 213

    ee)Bekanntmachungen der Pensionskasse214

    ff)Bildung der Organe der Pensionskasse215, 216

    gg)Verlustrücklage217, 218

    hh)Überschussverteilung219 – 222

    ii)Qualifizierte Minderheit223

    jj)Wirkung von Bedingungsänderungen auf bestehende Versicherungsverhältnisse224

    kk)Änderungsermächtigung für den Aufsichtsrat225

    ll)Mitgliedschaft von Leistungsempfängern226

    mm)Vermögensanlage227

    nn)Auflösung der Pensionskasse228

    oo)Versicherungsbedingungen229, 230

   b)Feststellung der Satzung231

   c)Änderung der Satzung232 – 238

  2.Versicherungsbedingungen (Herrmann)239 – 266

   a)Inhalt der Versicherungsbedingungen241 – 258

    aa)Bestimmung des Versicherungsfalls244, 245

    bb)Leistungsart und Höhe246, 247

    cc)Höhe der Beiträge248, 249

    dd)Höchsteintrittsalter, Wartezeit250

    ee)Ausscheiden aus der Pensionskasse251, 252

    ff)Beitragsverzug253 – 255

    gg)Zusatztarife, Höherversicherung256, 257

    hh)Überschussbeteiligung258

   b)Aufstellen der Versicherungsbedingungen259 – 261

   c)Änderung der Versicherungsbedingungen262 – 266

  3.Technischer Geschäftsplan (Fath)267 – 275

   a)Inhalt268 – 270

   b)Finanzielle Grundlagen271 – 273

   c)Geschäftsplanmäßige Erklärung274, 275

  4.Verträge über die Ausgliederung von (wichtigen) Funktionen oder Versicherungstätigkeiten (Herrmann)276 – 284

 VI.Mitgliedschaftsverhältnis – Versicherungsverhältnis (Herrmann)285 – 342

  1.Mitgliedschaftsverhältnis286 – 314

   a)Inhalt des Mitgliedschaftsverhältnisses287 – 294

   b)Änderung von Mitgliedschaftsrechten295

   c)Beginn und Ende der Mitgliedschaft296 – 302

   d)Beschränkung von Mitgliedschaftsrechten303, 304

   e)Mitgliedschaftsberechtigte305 – 311

   f)Pflichtmitgliedschaft312 – 314

  2.Versicherungsverhältnis315 – 342

   a)Inhalt des Versicherungsverhältnisses316

   b)Beginn und Ende des Versicherungsverhältnisses317 – 328

   c)Versicherungsberechtigte329, 330

   d)Versicherte Person331, 332

   e)Bezugsberechtigte Personen333 – 335

   f)Beitragszahler336 – 340

   g)Änderungen im Versicherungsverhältnis341, 342

 VII.Leistungen der Pensionskasse (Herrmann)343 – 429

  1.Leistungsarten344 – 384

   a)Altersrente344 – 347

   b)Vorgezogenes Altersruhegeld348 – 351

   c)Erwerbsminderungs-, Berufsunfähigkeitsrente352 – 358

   d)Hinterbliebenenrenten359 – 373

    aa)Witwen-/Witwerrente360 – 368

    bb)Eingetragene Lebenspartnerschaft369

    cc)Nichteheliche Lebensgemeinschaft370

    dd)Waisenrenten371, 372

    ee)Kumulationsbestimmungen373

   e)Sterbegeld374, 375

   f)Kapitalleistung376 – 380

   g)Beitragserstattung381 – 384

  2.Leistungsvoraussetzungen385 – 399

   a)Eintritt des Versicherungsfalls386, 387

   b)Antrag388 – 394

   c)Wartezeit395 – 399

  3.Leistungshöhe400 – 405

  4.Abfindung von Bagatellrenten406

  5.Rentenbescheid407

  6.Verjährung408 – 412

  7.Überschussbeteiligung413, 414

  8.Pfändung und Abtretung415, 416

  9.Versorgungsausgleich417 – 429

 VIII.Sicherungsvermögen und Treuhänder (Linke)430 – 491

  1.Sicherungsvermögen430 – 471

   a)Anwendungsbereich430

   b)Begriff431 – 437

   c)Anlagegrundsätze für das Sicherungsvermögen438 – 451

   d)Zuführungen zum Sicherungsvermögen452, 453

   e)Entnahmen aus dem Sicherungsvermögen454

   f)Aufbewahrung der Sicherungsvermögensgegenstände455 – 461

   g)Vermögensverzeichnis462 – 465

   h)Wertansätze im Sicherungsvermögen466 – 469

   i)Unterjährige Meldungen über Zuführungen zum Sicherungsvermögen470

   j)Ordnungswidrigkeiten471

  2.Treuhänder472 – 491

   a)Benennung und Bestellung474 – 477

   b)Aufgaben und Befugnisse478 – 489

    aa)Information des Treuhänders über alle Belange des Sicherungsvermögens (R 03/2016 [VA] Abschnitt 3)479

    bb)Überwachung der ausreichenden Bedeckung des Sicherungsvermögens-Solls480

    cc)Prüfung der Qualifikation der Sicherungsvermögensanlagen481

    dd)Überwachung der Führung des Vermögensverzeichnisses482

    ee)Sicherstellung des Sicherungsvermögens zugunsten des Treuhänders483 – 485

    ff)Aufbewahrung des Sicherungsvermögens486

    gg)Herausgabe von Sicherungsvermögenswerten487

    hh)Bestätigungsvermerke488, 489

   c)Beendigung des Treuhänderamtes490

   d)Treuhänder-Stellvertreter491

 IX.Rechnungslegung und sonstige Melde- und Nachweispflichten (Linke)492 – 564

  1.Allgemeines492 – 499

  2.Externe Rechnungslegung500 – 513

  3.Interne Rechnungslegung514 – 523

  4.Vermögensanlage, Risikomanagement524 – 554

   a)Erwerbsanzeigen524

   b)Bericht über Neuanlagen und Bestände525 – 529

   c)Stresstests, Darlegungspflichten, Prognoserechnungen etc.530 – 554

    aa)Stresstest530 – 542

    bb)Darlegungspflichten543, 544

    cc)Prognoserechnungen545 – 550

    dd)Vorlage des Risikoberichts und des Revisionsberichts551 – 553

    ee)Sicherungsvermögen554

  5.MaRisk VA555 – 557

  6.Eigenkapital558 – 563

  7.Terminplan für das BaFin-Meldewesen564

C.Finanzierung der Kassenleistungen (Fath)565 – 705

 I.Grundsätze der Versicherungsmathematik568 – 591

  1.Äquivalenzprinzip zwischen Leistungen und Beiträgen570 – 574

  2.Risikogemeinschaft575 – 580

  3.Leistungsrisiken581 – 591

 II.Rechnungsgrundlagen592 – 620

  1.Biometrische Rechnungsgrundlagen597 – 606

  2.Wirtschaftsbedingte Rechnungsgrundlagen607 – 615

   a)Rechnungszins609 – 612

   b)Storno/Fluktuation613 – 615

  3.Verwaltungskosten616 – 620

 III.Berechnung von Barwerten und Deckungsrückstellung621 – 628

  1.Renten- und Anwartschaftsbarwert622 – 625

  2.Deckungsrückstellung626 – 628

 IV.Beitragsgrundsätze und kollektive Finanzierungsverfahren629 – 654

  1.Beitragsgrundsätze631 – 633

  2.Einmalbeiträge634 – 637

  3.Laufende Beiträge638

  4.Rentendeckungsfinanzierung639, 640

  5.Technischer Durchschnittsbeitrag641 – 645

  6.Deckungsbeitragsverfahren646 – 650

  7.Bedarfsdeckungsverfahren651, 652

  8.Bilanzausgleichsverfahren653, 654

 V.Kapitalausstattung/Sicherungsvermögen655 – 661

  1.Verlustrücklage657, 658

  2.Sicherungsvermögen659 – 661

 VI.Versicherungsmathematische Vermögensüberprüfung662 – 705

  1.Versicherungsmathematisches Gutachten663 – 665

  2.Versicherungstechnische Bilanz666 – 668

  3.Versicherungstechnische Bilanzpositionen669 – 675

  4.Kontrolle der Rechnungsgrundlagen676 – 683

  5.Analyse der Gewinn- und Verlustquellen684 – 689

  6.Überschussverwendung690 – 699

  7.Fehlbetragsdeckung700 – 705

D.Versicherungsaufsichtsrecht (Herrmann)706 – 769

 I.Wesen der Staatsaufsicht707 – 711

 II.Inhalt der Versicherungsaufsicht712 – 718

 III.Versicherungsaufsicht über Pensionskassen719 – 725

 IV.Zuständige Aufsichtsbehörde726

 V.Aufsichtsbehördliche Maßnahmen727 – 757

  1.Überwachungstätigkeit729 – 742

   a)Aufsichtsbehördliche Genehmigung730 – 732

   b)Vorlagepflichten733, 734

   c)Berichtspflichten735

   d)Teilnahmerecht bei Aufsichtsratssitzungen und in Mitgliederversammlungen736

   e)Örtliche Prüfung737 – 739

   f)Beschwerden von Versicherten740 – 742

  2.Aufsichtsbehördliche Maßnahmen zur Durchsetzung der Aufsichtsbelange743 – 752

   a)Genehmigungsversagung744

   b)Widerspruch bei vorlagepflichtigen Vorgängen745

   c)Aufsichtsbehördliche Anordnungen746 – 748

   d)Änderung des Geschäftsplans749

   e)Zahlungsverbot; Herabsetzung von Leistungen750

   f)Sonderbeauftragte751

   g)Widerruf der Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb752

  3.Grenzüberschreitende Tätigkeit753 – 757

 VI.Zwangsmittel758

 VII.Bußgeld und Strafvorschriften759

 VIII.Rechtsmittelverfahren gegen aufsichtsbehördliche Maßnahmen760 – 762

 IX.Kosten der Aufsichtsbehörde763, 764

 X.Sicherungsfonds765 – 767

 XI.Europäische Entwicklungen768, 769

E.Arbeitsrechtliches Umfeld der Pensionskassen (Herrmann)770 – 856

 I.Betriebsrentengesetz774 – 823

  1.Betriebliche Altersversorgung775 – 778

  2.Unverfallbarkeit779 – 781

  3.Wartezeit782 – 784

  4.Höhe des unverfallbaren Anspruchs785, 786

  5.Abfindung787, 788

  6.Entgeltumwandlung789

  7.Weiterführung der Versicherung790 – 793

  8.Auskunftsanspruch794, 795

  9.Übertragung von Versorgungsanwartschaften; Portabilität796 – 803

  10.Die Umsetzung der Mobilitätsrichtlinie in die Praxis ab dem 1.1.2018804 – 808

   a)Absenkung der Unverfallbarkeitsfristen und des Unverfallbarkeitsalters805

   b)Wahrung ruhender Anwartschaften806

   c)Abfindungen von Anwartschaften807

   d)Auskunftspflichten808

  11.Liquidation809 – 811

  12.Vorzeitiges Altersruhegeld812

  13.Rentenanpassung813 – 820

  14.Insolvenzsicherung821 – 823

 II.Mitbestimmung824 – 840

  1.Inhalt des Mitbestimmungsrechts827 – 833

  2.Grenzen der Mitbestimmung bei Pensionskassen834

  3.Durchführung des Mitbestimmungsrechts835 – 840

   a)Zweistufige Lösung836

   b)Organschaftliche Lösung837 – 839

   c)„Mischform“840

 III.Arbeitsrechtliches Gleichbehandlungsgebot841 – 850

 IV.Sozialversicherungsrecht851 – 856

  1.Beitragspflicht von Versorgungsbezügen in der Kranken- und Pflegeversicherung851 – 853

  2.Historie und gesetzliche Grundlagen854 – 856

F.Steuerrechtliches Umfeld der Pensionskasse (Wolf)857 – 1132

 I.Steuerliche Rahmenbedingungen für Zuwendungen der Trägerunternehmen an Pensionskassen857 – 873

  1.Betriebsausgabenabzug nach § 4c EStG857 – 864

   a)Pensionskassen859

   b)Finanzierungsverfahren860

   c)Abdeckung von Fehlbeträgen861

   d)Bilanzierung von Zuwendungsverpflichtungen862

   e)Einzelfälle863, 864

    aa)Finanzierung eines Gründungsstocks863

    bb)Zahlung zur Verbesserung der Eigenmittelausstattung der Kasse (Solvabilitätsspanne und Garantiefonds)864

  2.Gewerbesteuer865

  3.Erbschaft-/Schenkungsteuer866

  4.Umsatzsteuer867

  5.Aufzeichnungs-, Mitteilungs- und Aufbewahrungspflichten des Arbeitgebers868 – 873

   a)Aufzeichnungspflichten868 – 871

   b)Mitteilungspflichten872

   c)Aufbewahrungspflichten873

 II.Steuerliche Rahmenbedingungen der Begünstigten874 – 1012

  1.Allgemeine Begriffsdefinitionen875 – 888

   a)Betriebliche Altersversorgung i. S. d. Steuerrechts876 – 883

   b)Steuerliche Abgrenzung von Alt-/Neuzusage884 – 888

  2.Steuerliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase889 – 962

   a)Grundsätzliche Steuerpflicht gem. § 19 Abs. 1 Nr. 3 EStG889

   b)Besteuerung von Sonderzahlungen an nicht kapitalgedeckte Pensionskassen (z. B. ZVK oder VBL) nach § 19 Abs. 1 Nr. 3 S. 2 EStG890, 891

   c)Steuerfreiheit/Sozialversicherungsfreiheit von Beiträgen an eine kapitalgedeckte Pensionskasse nach § 3 Nr. 63 EStG892 – 911

    aa)Begünstigter Personenkreis894, 895

    bb)Begünstigte Aufwendungen896 – 911

     (1)Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung897

     (2)Erhebung der Beiträge im Kapitaldeckungsverfahren898

     (3)Höchstbetrag – Aufstockungsbetrag899 – 901

     (4)Vorrang der rein arbeitgeberfinanzierten Beiträge902, 903

     (5)Zulässige Auszahlungsformen904 – 907

     (6)Vervielfältigungsregelung gem. § 3 Nr. 63 Satz 4 EStG908 – 911

   d)Pauschalversteuerung nach § 40b EStG bei Altzusage912 – 917

    aa)Allgemeine Rahmenbedingungen gem. § 40b EStG913

    bb)Durchschnittsbildung gem. § 40b Abs. 2 Satz 2 EStG914

    cc)Vervielfältigungsregelung gem. § 40b Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG915

    dd)Abwälzung pauschaler Lohnsteuer und Annexsteuer (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) auf den Arbeitnehmer916, 917

   e)Pauschalversteuerung nach § 40b EStG bei Neuzusage918 – 921

   f)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 56 EStG bzw. Pauschalversteuerung nach § 40b EStG von Umlagen an nicht kapitalgedeckte (umlagefinanzierte) Pensionskassen922, 923

   g)Riester-Förderung gem. § 10a und Abschnitt XI EStG924 – 948

    aa)Persönliche Voraussetzung für die Riester-Förderung925 – 928

    bb)Produktkriterien für Beiträge an Pensionskassen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung929, 930

    cc)Ausgestaltung des Förderumfangs931

    dd)Schädliche Verwendung932 – 936

    ee)Vereinfachung der Riester-Rente ab dem 1.1.2005937 – 941

     (1)Dauerzulageantrag (§ 89 Abs. 1a EStG)938

     (2)Datenerhebung direkt bei der gesetzlichen Rentenversicherung (§ 91 Abs. 1 EStG)939

     (3)Einheitlicher Sockelbetrag (§ 86 Abs. 1 Satz 4 EStG)940

     (4)Abfindung von Kleinbetragsrenten (§ 93 Abs. 3 EStG)941

    ff)Vereinfachung der Riester-Rente ab 1.1.2007942 – 946

     (1)Zuordnung der Kinderzulage zum Vater (§ 85 Abs. 2 EStG)943, 944

     (2)Widerruflicher Verzicht auf die sog. Riester-Förderung (§ 6 Abs. 3 AltvDV)945, 946

    gg)Veränderungen bei der Riester-Rente ab 1.1.2010947, 948

   h)„Rürup“-Förderung gem. § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG949 – 958

    aa)Produktkriterien/steuerliche Behandlung951 – 954

    bb)Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV)955 – 958

   i)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55 EStG (Portabilität)959 – 962

  3.Steuerliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase963 – 1012

   a)Ertragsanteilsversteuerung der Leistungen (vorgelagerte Besteuerung)963 – 968

    aa)Leistungen auf Grund von Altzusagen964, 965

    bb)Leistungen auf Grund von Neuzusagen966 – 968

   b)Volle Versteuerung der Leistungen (nachgelagerte Besteuerung)969

   c)Aufteilung in vor- bzw. nachgelagerte Besteuerung970, 971

   d)Versorgungsleistungen aus umlagefinanzierten Pensionskassen972

   e)Neugestaltung des § 22 Nr. 5 EStG ab 1.1.2007973 – 981

   f)Rentenbezugsmitteilung gem. § 22a EStG982 – 1001

    aa)Verpflichtete Rentenzahlstellen985

    bb)Verfahren986 – 990

    cc)Folgen der Rentenbezugsmitteilung991 – 995

    dd)Abstandnahme von der Rentenbezugsmitteilung996, 997

    ee)Änderungen durch das Bürgerentlastungsgesetz vom 16.7.2009998

    ff)Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010)999 – 1001

   g)Strukturreform des Versorgungsausgleichs – Steuerrechtliche Folgewirkung für die Pensionskassen1002 – 1012

    aa)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55a EStG bei interner Teilung (§ 10 VersAusglG)1003

    bb)Steuerfreit nach § 3 Nr. 55b EStG bei externer Teilung (§ 14 VersAusglG)1004

    cc)Steuerunschädliche Übertragung i. S. d. § 93 Abs. 1a EStG bei Vorliegen einer riestergeförderten Altersversorgung1005 – 1012

 III.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen der Begünstigten1013 – 1022

  1.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase1013 – 1017

   a)Beitragsfreiheit nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV i. V. m. § 3 Nr. 63 EStG1013

   b)Beitragsfreiheit bei einer Pauschalversteuerung gem. § 40b EStG nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 SvEV1014

   c)Sozialversicherungspflicht bei individuell versteuerten Beiträgen1015

   d)Beitragsfreiheit bei steuerfreien Übernahmeleistungen gem. § 3 Nr. 55 EStG in Verbindung mit § 4 Abs. 2 und Abs. 3 BetrAVG nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV1016

   e)Zusammenfassung der sozialversicherungsrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung über eine Pensionskasse ab 1.1.20051017

  2.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase1018 – 1022

   a)Beitragspflicht von Rentenleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1018

   b)Beitragspflicht von (Einmal-)Kapitalleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1019

   c)Beitragspflicht von Renten aus individuell versteuerten Beiträgen1020 – 1022

 IV.Steuerrechtliche Rahmenbedingungen der Pensionskasse1023 – 1132

  1.Steuerbefreite Pensionskasse1024 – 1057

   a)Voraussetzungen für die Körperschaftsteuerfreiheit1024 – 1050

    aa)Leistungsempfänger1025 – 1032

    bb)Soziale Einrichtung1033 – 1039

    cc)Verwendungssicherung des Kassenvermögens1040

    dd)Beginn und Ende der Steuerbefreiung1041 – 1050

   b)Folgen der Steuerbefreiung1051 – 1055

    aa)Ausschluss der Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer bis 31.12.20001051

    bb)Halbeinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 EStG ab 1.1.20011052, 1053

    cc)Anteilige Erstattung der Kapitalertragsteuer1054, 1055

   c)Folgen der Körperschaftsteuerfreiheit für andere Steuern1056, 1057

  2.Steuerpflichtige Pensionskasse1058 – 1061

  3.Partiell steuerpflichtige Pensionskasse1062 – 1125

   a)Ermittlung der Überdotierung1065 – 1067

   b)Ermittlung einzelner Bilanzposten1068 – 1098

    aa)Aktiva1068

    bb)Passiva1069 – 1098

     (1)Deckungsrückstellung1069 – 1071

     (2)Rückstellung für Beitragsrückerstattung1072 – 1086

     (3)Gründungsstock und Verlustrücklage1087 – 1098

   c)Feststellung der partiellen Steuerpflicht1099 – 1104

   d)Ermittlung des partiell steuerpflichtigen Einkommens1105 – 1113

    aa)Einkommensermittlung bei der Pensionskasse1105 – 1110

    bb)Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils1111, 1112

    cc)Ermittlung der zu zahlenden Körperschaftsteuer1113

   e)Dauer der partiellen Steuerpflicht1114 – 1116

   f)Rückwirkende Beseitigung der partiellen Steuerpflicht1117, 1118

   g)Folgen der partiellen Körperschaftsteuerpflicht für andere Steuerarten1119 – 1125

    aa)Partielle Gewerbesteuer1120, 1121

    bb)Partielle Erbschaft- und Schenkungsteuer1122 – 1125

  4.Automatischer Informationsaustausch mit den Vereinigten Staaten von Amerika (FATCA), der EU (EU-Amtshilferichtlinie) und den OECD-Staaten (CRS)1126 – 1132

G.Kennzahlen Pensionskassen 20141133